Pla de Control Tributari 2026 de l’Agència Tributària de Catalunya: Focus en successions i patrimoni

Pla de Control Tributari 2026 de l’Agència Tributària de Catalunya: Focus en successions i patrimoni

L’Agència Tributària de Catalunya (ATC) ha publicat recentment, mitjançant la Resolució ECF/1179/2026, de 16 d’abril, els criteris generals del seu Pla de Control Tributari per a l’any 2026. Aquest document estableix les línies d’actuació prioritàries que l’administració autonòmica seguirà per prevenir i combatre el frau fiscal, intensificant les seves actuacions de comprovació i inspecció.

Des del nostre despatx, hem analitzat en profunditat aquest pla per informar els nostres clients sobre les àrees que rebran una atenció especial. En concret, destaquem els mecanismes de control previstos per a dos impostos que afecten directament la planificació familiar i la gestió patrimonial: l’Impost sobre Successions i Donacions (ISD) i l’Impost sobre el Patrimoni (IP).

A continuació, detallem els principals punts de fiscalització que l’ATC ha marcat com a prioritaris per a aquest 2026.

Control sobre l’Impost sobre Successions i Donacions (ISD)

El Pla de 2026 posa un èmfasi significatiu en la verificació de les herències i donacions. Les actuacions de l’ATC se centraran en els següents aspectes:

Comprovació de valors i de la massa hereditària:

• Es verificarà de manera exhaustiva el valor declarat dels béns heretats o donats, especialment en el cas d’immobles, on es contrastarà amb el valor de referència del Cadastre. Qualsevol autoliquidació amb valors inferiors serà objecte de comprovació prioritària.
• Es creuaran les dades de la massa hereditària declarada a l’ISD amb les declaracions de l’Impost sobre el Patrimoni del causant per detectar possibles omissions, amb especial atenció a les participacions empresarials.
• S’investigaran les herències on es detectin indicis de béns o drets omesos, incloent-hi aquells situats a l’estranger.

Revisió de beneficis fiscals i reduccions:

• Es controlarà rigorosament el compliment dels requisits per a l’aplicació de reduccions i bonificacions. Es prestarà especial atenció a:
  • La reducció per adquisició de l’habitatge habitual del causant, verificant el manteniment de la propietat durant els cinc anys posteriors.
  • Les reduccions per la transmissió d’empreses individuals i participacions socials, assegurant que no s’incloguin béns no afectes a l’activitat econòmica.
  • L’aplicació de tarifes reduïdes per a joves, famílies nombroses o persones amb discapacitat.
• Es revisaran els expedients on es declarin càrregues, deutes i despeses deduïbles d’un import superior a l’habitual.

Detecció de deslocalitzacions i estructures societàries:

• S’investigaran activament els canvis de domicili ficticis a altres comunitats autònomes o a l’estranger amb l’objectiu d’obtenir una fiscalitat més favorable.
• Es posarà el focus en l’ús d’estructures societàries (societats holding, societats inactives, etc.) per canalitzar la tinença de béns d’ús particular (immobles, vehicles de luxe) i eludir la seva correcta tributació en l’àmbit personal i successori.

Control de no declarants i prescripció:

• S’emetran requeriments a aquells hereus o donataris que no hagin presentat l’autoliquidació de l’impost.
• Es revisaran els documents presentats com a prescrits, exempts o no subjectes, verificant que la qualificació sigui correcta.

Control sobre l’Impost sobre el Patrimoni (IP)

En paral·lel a l’ISD, el control sobre la declaració del patrimoni personal i familiar serà una altra de les grans prioritats de l’ATC. Les principals línies d’actuació seran:

Detecció d’ocultació de béns i deslocalització:

• S’investigaran les inconsistències patrimonials, especialment les derivades de l’existència de béns i drets no declarats o incorrectament declarats a l’estranger.
• Es perseguiran els canvis de domicili ficticis a territoris amb una fiscalitat més avantatjosa, en coordinació amb altres administracions tributàries.
• Una novetat destacada és la investigació específica sobre la tinença de criptomonedes per garantir-ne una tributació adequada.

Revisió d’exempcions i afectació a activitats econòmiques:

• Es realitzarà una comprovació preferent de l’aplicació d’exempcions en empreses individuals i participacions en societats.
• S’investigarà si l’arrendament d’immobles compleix els requisits per ser considerat una activitat econòmica, amb especial atenció a la possible contractació simulada de treballadors.
• Es fiscalitzarà l’aparent afectació a una activitat econòmica de béns considerats de luxe.

Control de no declarants i discrepàncies:

• S’identificaran i requeriran aquells contribuents que, tenint l’obligació de declarar, no ho hagin fet. Això inclou persones que hagin rebut herències o donacions per imports superiors al mínim exempt de l’impost.
• Es comprovaran les discrepàncies entre el patrimoni declarat i la informació de què disposa l’ATC a través d’altres fonts (AEAT, Cadastre, etc.).

Anàlisi i recomanacions professionals

El Pla de Control Tributari per al 2026 evidencia una clara voluntat de l’Agència Tributària de Catalunya d’intensificar la seva capacitat de fiscalització, aprofitant el creixent volum d’informació que obté mitjançant el creuament de dades amb altres administracions i organismes (notaris, registres, entitats financeres).

La gran amplitud i, en ocasions, la generalitat dels criteris publicats, fan que, a la pràctica, gairebé qualsevol herència, donació o patrimoni familiar d’una certa entitat pugui ser objecte de comprovació. Actuacions tan comunes com aplicar una reducció per empresa familiar, valorar un immoble a un preu molt ajustat, o no declarar un actiu per considerar-lo exempt, situen automàticament el contribuent en el punt de mira de l’Administració.

Aquest context fa que una planificació fiscal i successòria adequada, així com una correcta presentació de les autoliquidacions, no siguin només una recomanació, sinó una necessitat imperativa per garantir la seguretat jurídica i evitar futures contingències fiscals. La intervenció d’un professional expert és clau per:

1. Assegurar el compliment normatiu: Garantir que l’aplicació de beneficis fiscals i la valoració dels béns es realitzen d’acord amb la llei i el criteri administratiu.
2. Preparar la documentació de suport: Disposar, des del primer moment (inclús abans de la comprovació) de la justificació documental necessària per acreditar, davant d’un eventual requeriment, la correcta aplicació de reduccions o la valoració dels actius.
3. Defensar els interessos del contribuent: Oferir una resposta tècnica i fonamentada en cas d’iniciar-se un procediment de comprovació o inspecció, defensant els drets del client davant l’Administració.

A Duran Sindreu, estem a la vostra disposició per analitzar la vostra situació patrimonial i successòria, assegurar que la vostra situació tributària sigui sòlida i defensar els vostres interessos davant de qualsevol actuació de l’Administració.

Pots accedir a la publicació del Pla de Control a continuació: