Desde el equipo Fiscal de Durán-Sindreu hemos preparado esta newsletter que aborda aspectos relevantes en materia tributaria a tener en cuenta este mes:

Calendario de obligaciones fiscales – Noviembre 2025

Durante el mes de noviembre se concentran varias obligaciones tributarias que las empresas y profesionales deben tener en cuenta para evitar sanciones. A continuación, detallamos las principales fechas y modelos:

Hasta el 5 de noviembre

• Renta: Ingreso del segundo plazo de la declaración anual del IRPF 2024, en caso de fraccionamiento.

Hasta el 12 de noviembre

• INTRASTAT: Declaración estadística de comercio intracomunitario correspondiente a octubre 2025.

Hasta el 20 de noviembre

• Retenciones e ingresos a cuenta: Rendimientos del trabajo, actividades económicas, premios, ganancias patrimoniales, arrendamientos, capital mobiliario y rentas de no residentes sin establecimiento permanente. Modelos: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230.
• IVA: Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias (modelo 349) y solicitud de devolución para transportistas en régimen simplificado (modelo 308).
• Impuestos medioambientales: Autoliquidación del impuesto sobre envases de plástico no reutilizables (modelo 592) y tercer pago fraccionado del impuesto sobre el valor de la producción de energía eléctrica (modelo 583).

Hasta el 30 de noviembre

• IVA: Ventanilla única – Régimen de importación (modelo 369).
• Impuesto sobre Sociedades: Declaración de operaciones vinculadas (modelo 232).

Para más detalle, consulte el Calendario Fiscal Noviembre de la Agencia Tributaria

Principales novedades legislativas

Orden HAC/1198/2025 (BOE 29/10/2025)

Se aprueban los modelos 240, 241 y 242 del Impuesto Complementario del Impuesto sobre Sociedades, que garantiza un tipo mínimo global del 15 % para grandes grupos multinacionales y nacionales. Esta medida se aplica a ejercicios iniciados desde 2025.

Acuerdo Multilateral GloBE (BOE 31/10/2025)

España implementa el intercambio automático de información tributaria entre jurisdicciones, en línea con el Pilar Dos del proyecto BEPS de la OCDE y el G20.

Resolución AEAT (BOE 06/10/2025)

Nuevos criterios sobre suspensión de ejecución de actos impugnados y coordinación entre Tribunales Económico-Administrativos y la AEAT.

Jurisprudencia relevante

• IS – Imputación temporal y prescripción: El Supremo confirma que no se pueden modificar bases imponibles de ejercicios prescritos para recolocar gastos (STS 1244/2025).
• Medidas cautelares tributarias: La suspensión automática en vía administrativa no vincula al juez, pero debe ponderarse (STS 1312/2025).
• IAE – Competencias municipales: Las entidades locales no pueden modificar la matrícula del impuesto para cuotas nacionales (STS 1300/2025).

Doctrina y consultas DGT

• IRPF – Deducción por vivienda habitual: El TEAC admite incluir en la base de deducción las cantidades destinadas a cancelar hipoteca con fondos obtenidos por la venta de la vivienda (Resolución 20/10/2025).
• Procedimiento inspector: Se valida el uso de información obtenida lícitamente en ampliaciones del alcance del procedimiento (Resolución 20/10/2025).
• IVA / ITPAJD – Fondos de titulización: La cesión de derechos de crédito queda sujeta y exenta en ITPAJD si el fondo no es empresario (Consulta V1508/2025).
• IS – Exención por transmisión de participaciones: Se admite externalización de gestión como actividad económica válida (Consulta V1547/2025).