Desde el equipo Fiscal de Durán-Sindreu hemos preparado esta newsletter que aborda aspectos relevantes en materia tributaria a tener en cuenta este mes:

Calendario de Obligaciones Fiscales – Septiembre 2025

Vencimientos hasta el 1 de septiembre

IVA – Julio 2025

• Modelo 303: Autoliquidación mensual
• Modelo 380: Operaciones asimiladas a importaciones
• Modelo 322: Grupo de entidades (individual)
• Modelo 353: Grupo de entidades (agregado)

Vencimientos hasta el 12 de septiembre

INTRASTAT – Estadística Comercio Intracomunitario

• Declaración correspondiente a agosto 2025
• Obligatorio para empresas con información estadística

Vencimientos hasta el 22 de septiembre

Impuesto sobre la Renta y Sociedades

• Agosto 2025: Grandes empresas – Modelos 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230

Impuesto Especial sobre la Electricidad

• Agosto 2025: Grandes empresas – Modelo 560

IVA – Operaciones Intracomunitarias

• Modelo 349: Declaración recapitulativa julio y agosto 2025
• Modelo 308: Devolución transportistas régimen simplificado

Vencimientos hasta el 30 de septiembre

IVA – Múltiples Obligaciones

• Modelo 360/361: Devolución IVA soportado año 2024
• Modelo 303: Autoliquidación agosto 2025
• Modelos 322/353: Grupos de entidades agosto 2025
• Modelo 369: Ventanilla única importación agosto 2025
• Modelo 380: Operaciones asimiladas importaciones agosto 2025
  
  

Principales Novedades Legislativas

Directiva (UE) 2025/1539: Cambios en IVA para Ventas a Distancia

La Directiva (UE) 2025/1539, publicada el 25 de julio, modifica las normas del IVA para ventas a distancia de bienes importados:

Nuevas obligaciones para proveedores:

• Representante fiscal obligatorio: Proveedores no establecidos en la UE sin régimen IOSS
• Protección ingresos fiscales: Mayor control sobre importaciones admisibles
• Régimen de ventanilla única (IOSS): Facilita cumplimiento y recaudación

Sistema de recaudación diferenciado:

• Sin régimen IOSS: Estado miembro destino recauda directamente
• Con régimen IOSS: Proveedor recauda y transfiere vía Estado identificación
  
  

Jurisprudencia Relevante del Tribunal Supremo

Responsabilidad Subsidiaria de Exadministradores

Sentencia 3038/2025 (16/06/2025): El Tribunal Supremo confirma que los exadministradores mantienen responsabilidad subsidiaria por reintegro de subvenciones incumplidas, aunque el incumplimiento ocurra tras su cese, si no adoptaron medidas necesarias durante su mandato.

Residencia Fiscal Efectiva vs. Certificados

Sentencia 3498/2025 (15/07/2025): Prevalece el análisis fáctico de residencia efectiva sobre certificados de residencia fiscal extranjeros. Los elementos objetivos (vivienda, empadronamiento, sanidad, vehículos) pueden contradecir certificados de convenios de doble imposición.

Notificaciones en Domicilio Designado

Sentencia 3259/2025 (01/07/2025): La Administración debe respetar el domicilio expresamente designado por el contribuyente para notificaciones. Notificar en lugar distinto invalida el procedimiento y puede causar caducidad.

Doctrina Administrativa: Consultas DGT

Alquiler de Habitaciones y Reducción del 50%

Consulta V412/2025: Se permite la reducción del 50% en IRPF para arrendamiento de habitaciones individuales, siempre que se acredite su uso como vivienda habitual conforme a la Ley de Arrendamientos Urbanos.

Cotitularidad Bancaria no es Donación

Consulta V640/2025: La inclusión como cotitular en cuentas bancarias no implica automáticamente donación para el ISD. Se requieren elementos estructurales específicos: disminución patrimonial, incremento correlativo, voluntad de liberalidad y aceptación expresa.

Resoluciones del TEAC

IRNR y Empleador Material

El TEAC confirma aplicación del IRNR a rendimientos laborales cuando la entidad española es empleador material, independientemente del empleador formal extranjero.

Pensiones Compensatorias en Parejas de Hecho

Rechazo de beneficios fiscales por pensión compensatoria a parejas de hecho. El artículo 55 LIRPF solo contempla reducción para cónyuges con resolución judicial.

IVA en Operaciones Fraudulentas

En contextos de fraude, cuando no se puede repercutir el IVA devengado, la contraprestación se considera IVA incluido para determinar la base imponible.

Trabajadores Desplazados e Imputación de Rentas

Los contribuyentes en régimen especial para trabajadores desplazados deben tributar por rentas imputadas de inmuebles españoles, incluso si constituyen su vivienda habitual.

Impacto en las Empresas

Las novedades de septiembre 2025 afectan especialmente a:

• Grandes empresas con múltiples obligaciones mensuales
• Operadores de comercio electrónico por cambios en IVA importaciones
• Administradores societarios por extensión responsabilidad subsidiaria
• Contribuyentes con actividad internacional por criterios residencia fiscal