Desde el equipo Fiscal de Durán-Sindreu hemos preparado esta newsletter que aborda aspectos relevantes en materia tributaria a tener en cuenta este mes:

Calendario de obligaciones fiscales – Octubre 2025

Vencimientos hasta el 13 de octubre

INTRASTAT – Estadística Comercio Intracomunitario

• Declaración correspondiente a septiembre 2025
• Obligatorio para empresas con información estadística

Fecha clave: 14 de octubre

Aduanas e Impuestos Especiales – Sistema H1

• Entrada en vigor del nuevo sistema H1 que sustituye definitivamente al DUA
• Todas las importaciones deberán realizarse mediante el nuevo sistema digital

Vencimientos hasta el 20 de octubre

Impuesto sobre la Renta y Sociedades

• Retenciones septiembre 2025: Grandes empresas: Modelos 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230
• Retenciones tercer trimestre 2025: Modelos 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 136, 210, 216

Pagos Fraccionados IRPF – Tercer Trimestre 2025

• Modelo 130: Estimación directa
• Modelo 131: Estimación objetiva

Pagos Fraccionados Sociedades – Ejercicio en curso

• Modelo 202: Régimen general
• Modelo 222: Consolidación fiscal (grupos fiscales)

IVA – Tercer Trimestre 2025

• Modelo 303: Autoliquidación trimestral
• Modelo 309: Declaración-liquidación no periódica
• Modelo 349: Declaración recapitulativa operaciones intracomunitarias (septiembre y tercer trimestre)

Vencimientos hasta el 30 de octubre

IVA – Septiembre 2025

• Modelo 303: Autoliquidación mensual
• Modelo 322: Grupo de entidades (individual)
• Modelo 353: Grupo de entidades (agregado)
• Modelo 380: Operaciones asimiladas a importaciones

Vencimientos hasta el 31 de octubre

IVA – Ventanilla Única

• Modelo 369: Régimen de importación (septiembre 2025)
• Modelo 369: Regímenes exterior y de la Unión (tercer trimestre 2025)

Impuestos Medioambientales

• Impuesto especial envases plástico no reutilizables (septiembre y tercer trimestre)

Principales novedades legislativas

Nuevo sistema H1: adiós al DUA

A partir del 14 de octubre de 2025, el Documento Único Administrativo (DUA) quedará definitivamente inoperativo, siendo sustituido por el sistema H1, el nuevo modelo de declaración de importación en la Unión Europea.

Características del sistema H1:

• Digitalización completa en formato XML
• Mayor trazabilidad y control en despacho de mercancías
• Aplicable a importaciones desde terceros países
• Operaciones en territorios fiscales especiales
• Regímenes económicos (importación temporal, perfeccionamiento activo)

Principales novedades:

• Predeclaraciones anticipadas
• Declaraciones simplificadas y complementarias
• Despacho centralizado europeo
• Inscripción en registros del declarante
• Gestión digitalizada de certificados y autorizaciones

Resolución AEAT: Ampliación competencias recaudación

La Resolución de 18 de septiembre de 2025 (vigente desde 30/09/2025) modifica las competencias del área de recaudación:

Equipo Nacional de Embargos:

• Extensión a toda clase de instituciones financieras
• Proveedores de servicios de pago
• Embargo de saldos en cuentas no bancarias
• Créditos vinculados a terminales TPV
• Órdenes definitivas, provisionales y cautelares

Equipo Nacional de Procedimientos Concursales:

• Fijación de pautas en adhesión u oposición a convenios
• Ejercicio del derecho de voto en planes de reestructuración y continuación

Cataluña: Nuevos modelos Tributos sobre el Juego

Orden ECF/163/2025 (vigente desde 30/09/2025):

• Unifica modelos de autoliquidación tributos del juego
• Define competencias de la Agencia Tributaria de Cataluña
• Marco homogéneo para gestión, recaudación e inspección

Jurisprudencia relevante

Residencia fiscal: Certificados vs. Realidad efectiva

Tribunal Supremo 3498/2025. Los certificados de residencia fiscal extranjeros deben presumirse válidos, pero la residencia efectiva prevalece cuando existen indicios concluyentes (vivienda, empadronamiento, sanidad, vehículos). En conflictos de residencia, aplican las reglas de desempate del Convenio de Doble Imposición.

Transmisión de participaciones: No sujeción vs. Onerosidad

Audiencia Nacional 2474/2025. La no sujeción del artículo 33.3.c) LIRPF se reserva exclusivamente a transmisiones lucrativas (donaciones o mortis causa), no aplicándose a compraventas, aunque sean por precio simbólico.

Directiva matrices-filiales: límite 5% dividendos

TJUE Asuntos C-92/24 a C-94/24. Los Estados miembros no pueden gravar más del 5% de los dividendos, incluso mediante impuestos distintos al de sociedades, como el IRAP italiano.

Doctrina Administrativa: Consultas DGT

Holdings Mixtas: Deducción IVA

TEAC 27/03/2025. Para holdings con actividad económica y no económica, es razonable determinar el porcentaje de deducción del IVA mediante la proporción entre ingresos de actividad económica y total de ingresos (incluyendo dividendos).

Régimen de Impatriados: Continuidad como Administrador

Consultas DGT V1207/2025 y V1208/2025. El régimen de impatriados continúa aplicándose cuando el contribuyente pasa de relación laboral a cargo de administrador retribuido, siempre que se cumplan requisitos específicos (sociedad no patrimonial, sin participación significativa).

Pérdidas por Robo de Criptomonedas

Consulta DGT V1174/2025. El robo de bitcoins puede computarse como pérdida patrimonial en IRPF si se acredita adecuadamente mediante denuncia y pruebas válidas. Se integra en la base imponible general.

Bonus Previo al Desplazamiento

Consulta DGT V1112/2025. Los bonus percibidos en España correspondientes a servicios prestados antes del desplazamiento no tributan en España bajo el régimen de impatriados.