Newsletter Fiscal de noviembre 2026

Desde el equipo Fiscal de Durán-Sindreu hemos preparado esta newsletter que aborda aspectos relevantes en materia tributaria a tener en cuenta este mes:

Calendario de obligaciones fiscales – Noviembre 2026

Hasta el 5 de noviembre

Renta

• Ingreso del segundo plazo de la declaración anual de 2025, si se fraccionó el pago.

Hasta el 12 de noviembre

INTRASTAT

• Octubre 2026. Obligados a suministrar información estadística de comercio intracomunitario.

Hasta el 20 de noviembre

Renta y Sociedades

• Octubre 2026. Grandes empresas: retenciones e ingresos a cuenta (modelos 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230).

IVA

• Octubre 2026. Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias (modelo 349).
• Solicitud de devolución por sujetos pasivos en régimen simplificado dedicados al transporte (modelo 308).

Hasta el 30 de noviembre

IVA

• Octubre 2026. Autoliquidación (303), grupo de entidades individual (322) y agregado (353), ventanilla única de importación (369) y operaciones asimiladas a las importaciones (380).
• Solicitud de inscripción/baja en el registro de devolución mensual y renuncia SII (036).

Operaciones vinculadas y paraísos fiscales

• Declaración informativa (modelo 232) del ejercicio 2025 para entidades cuyo periodo impositivo coincida con el año natural.

Para un mayor detalle, puede consultarse el Calendario Fiscal de la Agencia Tributaria correspondiente a noviembre.

Sentencias destacadas

Devolución de IVA ingresado por error en otro Estado miembro

La Audiencia Nacional reconoce a una sociedad el derecho a recuperar el IVA ingresado por error en España cuando, por las mismas operaciones, ha tenido que satisfacer después el impuesto en Dinamarca. El Tribunal aprecia un enriquecimiento injusto de la Administración y aplica los principios de neutralidad y proporcionalidad, anulando el criterio restrictivo del TEAC.

Retribución de administradores sin previsión estatutaria: no es automáticamente una liberalidad

El Tribunal Supremo confirma que la falta de previsión estatutaria de la retribución de los administradores no impide por sí sola la deducción del gasto, si la retribución responde a servicios reales, está contabilizada y vinculada a la obtención de ingresos. La ausencia de cobertura mercantil genera solo una presunción de gratuidad, que admite prueba en contrario.

Intereses de demora suspensivos tras aceptar la herencia a beneficio de inventario

El Tribunal Supremo fija como doctrina que los intereses de demora derivados de un aplazamiento o suspensión solicitados por el heredero o legatario son una obligación propia del sucesor, no una carga de la herencia, por lo que no quedan protegidos por el límite de responsabilidad del beneficio de inventario.

Operaciones triangulares intracomunitarias: la factura tardía no permite el régimen simplificado de IVA

El Tribunal General de la UE concluye que incluir la mención «inversión del sujeto pasivo» en facturas emitidas años después de la operación no permite acogerse retroactivamente al régimen simplificado, ni regularizar el IVA en ejercicios posteriores.

Doctrina y consultas de interés

Remisión extemporánea de facturas rectificativas en el concurso de acreedores

El TEAC distingue entre la obligación de remitir la factura rectificativa (sustantiva) y el plazo para hacerlo (formal): si la Administración no acredita fraude o perjuicio real a la Hacienda Pública, el simple retraso en la remisión no impide modificar la base imponible del IVA.

Exención por reinversión en vivienda habitual tras un traslado laboral al extranjero

El TEAC deniega la exención por reinversión del IRNR a un contribuyente que trasladó su residencia a Francia por motivos laborales y arrendó la vivienda en España: el traslado laboral no permite mantener indefinidamente la condición de vivienda habitual una vez cesada la ocupación efectiva.

Tipo de gravamen reducido para entidades con cifra de negocios inferior a 1 millón de euros

La DGT aclara que una sociedad puede aplicar la escala de gravamen reducida del artículo 29.1 de la LIS aunque no tenga la consideración contable de microempresa por superar el límite de plantilla, ya que la norma fiscal solo atiende a la cifra de negocios.

Beneficio operativo preconsolidación y deducción de gastos financieros en grupos fiscales

La DGT concluye que el exceso de beneficio operativo generado por una entidad antes de integrarse en un grupo fiscal solo puede usarlo ella misma para deducir sus propios gastos financieros, y no para ampliar la capacidad de deducción del resto de sociedades del grupo.

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