Desde el equipo Fiscal de Durán-Sindreu hemos preparado esta newsletter que aborda aspectos relevantes en materia tributaria a tener en cuenta este mes:

Calendario Fiscal

Los principales vencimientos tributarios para junio 2025 incluyen diversas obligaciones fiscales:

• Hasta el 12 de junio: Presentación de información estadística INTRASTAT correspondiente a mayo de 2025
• Hasta el 20 de junio:
  • Grandes empresas deben presentar múltiples modelos de retenciones (111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230)
  • Declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias (modelo 349)
  • Impuestos especiales de fabricación y electricidad para grandes empresas
• Hasta el 30 de junio: Fecha límite más relevante del mes
  • Declaraciones anuales de Renta y Patrimonio 2024 (modelos D-100 y D-714)
  • Régimen especial de impatriados 2024 (modelo 151)
  • Autoliquidación mensual de IVA (modelo 303) y modelos de grupo de entidades
  • Declaraciones informativas de ayudas de Canarias e Islas Baleares 2024

Novedades legislativas

Dos desarrollos normativos destacan en este período:

• Orden HAC/408/2025: Modifica los índices de rendimiento neto del método de estimación objetiva del IRPF para actividades agrícolas y ganaderas afectadas por circunstancias excepcionales durante 2024
• Resolución del Parlamento de Cataluña: Incremento significativo de los tipos impositivos del impuesto sobre estancias turísticas, con tarifas que pueden duplicar o triplicar las anteriores según categoría y zona del establecimiento

Sentencias relevantes

• ISD. PRÉSTAMOS FAMILIARES. El TSJ de Asturias confirma que los préstamos familiares no devueltos constituyen donaciones sujetas al Impuesto de Sucesiones y Donaciones, validando las sanciones tributarias correspondientes
• IRPF. PRUEBA DE LOS DESPLAZAMIENTOS. El Tribunal Supremo establece que corresponde al empleador, no al trabajador, acreditar la realidad de los desplazamientos para justificar las dietas exentas del IRPF
• IVA. PEQUEÑOS ENVÍOS. El TJUE avala la exención del IVA para pequeños envíos entre particulares, incluso cuando el destinatario reside en otro Estado miembro de la UE
• IS. GASTOS DEDUCIBLES. El Tribunal Supremo (TS) refuerza que la Administración debe probar que las retribuciones a administradores-socios encubren distribuciones de fondos propios

Doctrina y Consultas

Los diferentes tribunales económico-administrativos y la DGT han emitido importantes criterios:

• IRPF. Régimen de impatriados: El TEAR de Madrid valida la denegación del régimen especial cuando se acredita simulación en la relación laboral.
• IVA. Establecimiento permanente: El TEAC precisa que la pertenencia al mismo grupo empresarial no implica automáticamente la existencia de establecimiento permanente.
• IRPF. Fondos de pensiones: La DGT confirma que para determinar la obligación de declarar se computa el importe íntegro antes de aplicar reducciones.
• IVA. Entidad Holding: Las retribuciones por funciones de administración están sujetas a IVA, incluso en régimen de grupo de entidades.
• IP. Sociedad dedicada al alquiler de inmuebles. La DGT confirma que se cumple el requisito de trabajador a jornada completa en alquiler inmobiliario, aunque tenga otras actividades externas.
• IS. BINS. Bases imponibles negativas: Las BINs de sociedades extinguidas no pueden ser aprovechadas por el grupo fiscal.

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