Desde el equipo Fiscal de Durán-Sindreu hemos preparado esta newsletter que aborda aspectos relevantes en materia tributaria a tener en cuenta este mes:

Calendario de obligaciones fiscales – Agosto 2025

Vencimientos hasta el 12 de agosto

• INTRASTAT – Estadística Comercio Intracomunitario. Julio 2025. Obligados a suministrar información estadística.

Vencimientos hasta el 20 de agosto

• RENTA Y SOCIEDADES. Julio 2025. Grandes empresas: 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216, 230.
• IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD. Julio 2025. Grandes empresas: 560.
• IVA. Solicitud de devolución por sujetos pasivos en el régimen simplificado del IVA y que ejerzan la actividad de transporte de viajeros o o de mercancías por carretera, por adquirir determinados medios de transporte: 308.

Vencimientos hasta el 31 de agosto

• IVA – Ventanilla única. Julio 2025: Régimen de importación – Modelo 369

Principales novedades legislativas

Orden HAC/657/2025: nuevos modelos de declaraciones informativas

La Orden HAC/747/2025, publicada el 15 de julio, aprueba importantes cambios en las declaraciones informativas:

Nuevos modelos aprobados:

• Modelo 196: Declaración mensual de cuentas en instituciones financieras
• Modelo 181: Declaración de préstamos y créditos inmobiliarios
• Modelo 170: Declaración mensual de operaciones con tarjetas
• Modelo 174: Declaración anual sobre tarjetas

Cambios en la periodicidad:

• Los modelos 170 y 196 pasan a ser mensuales
• Los modelos 174 y 181 mantienen su carácter anual

Fecha de entrada en vigor: 1 de enero de 2026

Jurisprudencia relevante

Intereses de demora en Actas de Disconformidad

Sentencia 2601/2025 (13/06/2025) del Tribunal Supremo: El TS establece que en procedimientos inspectores con actas de disconformidad, los intereses de demora se computan hasta la fecha del acuerdo de liquidación, no hasta el fin del plazo de alegaciones.

Caducidad de procedimientos de comprobación

Sentencia 2637/2025 (16/06/2025) del Tribunal Supremo: La falta de declaración expresa de caducidad de un procedimiento de comprobación limitada invalida cualquier procedimiento inspector posterior sobre el mismo concepto y período.

Deducibilidad de dietas a Administradores

Sentencia 2869/2025 (25/06/2025) del Tribunal Supremo: Las dietas abonadas a administradores son fiscalmente deducibles aunque no estén previstas expresamente en los estatutos sociales, siempre que cumplan los requisitos de realidad económica y adecuada contabilización.

IVA de los servicios prestados a filiales (servicios intragrupo)

Doctrina Administrativa: consultas DGT relevantes

Actividad de arrendamiento e Impuesto sobre el Patrimonio

Consulta V326/2025: La DGT confirma que para mantener la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio, el empresario individual no puede sustituir al trabajador contratado en la actividad de arrendamiento de inmuebles.

Donaciones mortis causa

Consulta V697/2025: Las donaciones mortis causa con transmisión inmediata se califican como adquisición mortis causa para el ISD y están exentas de tributación por plusvalía en IRPF.

Condición de empresario en proyectos de rehabilitación

Consulta V755/2025: El mero inicio de un proyecto de rehabilitación con intención de vender o alquilar otorga automáticamente la condición de empresario, independientemente del alta en el censo.

Resoluciones del TEAC

Operaciones Vinculadas entre socios

El TEAC confirma regularizaciones por operaciones vinculadas entre socio y sociedades administradoras, pero anula sanciones por falta de culpabilidad cuando las funciones exceden del marco estatutario.

Régimen FEAC y motivos económicos válidos

Inaplicación del régimen especial FEAC cuando las operaciones carecen de motivos económicos válidos y se realizan principalmente para obtener ventajas fiscales.