Desde el equipo Fiscal de Durán-Sindreu hemos preparado esta newsletter que aborda aspectos relevantes en materia tributaria a tener en cuenta este mes de abril:

Calendario Fiscal

Los principales vencimientos tributarios para abril 2025 incluyen diversas obligaciones fiscales:

• Hasta el 14 de abril: INTRASTAT para operadores obligados a suministrar información estadística sobre comercio intracomunitario de marzo.
• 21 de abril: Vencimiento para grandes empresas (modelos 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216 y 230) y pagos fraccionados del primer trimestre en IRPF (modelos 130 y 131) y Sociedades (modelos 202 y 222).
• 21 de abril: También vencen para el IVA las declaraciones recapitulativas de operaciones intracomunitarias, autoliquidaciones trimestrales (303), declaraciones no periódicas (309) y operaciones asimiladas a importaciones (380).
• 30 de abril: Último día para presentar declaraciones mensuales de IVA, el Impuesto sobre Determinados Servicios Digitales del primer trimestre y diversas obligaciones relacionadas con impuestos medioambientales.

Novedades Legislativas

El panorama normativo ha experimentado importantes cambios:

• Ley Orgánica 1/2025: Modifica la Ley del IRPF (efectiva desde 3 de abril) en materia de exenciones para indemnizaciones por daños personales, indemnizaciones por despido y pensiones alimenticias.
• Ley 7/2024: Establece tres nuevos impuestos: uno Complementario para grupos multinacionales y grandes grupos nacionales, otro sobre el margen de intereses de entidades financieras, y un tercero sobre líquidos para cigarrillos electrónicos.
• Orden HAC/1526/2024: Modifica los modelos 030 y 036 de declaración censal y suprime el modelo 037, con efectos desde el 3 de febrero de 2025.

Sentencias Relevantes

El Tribunal Supremo ha fijado importantes doctrinas en diversos ámbitos:

• IRPF y pensiones compensatorias: La reducción aplica desde la firma del convenio regulador si la sentencia posterior no lo modifica.
• Notificaciones electrónicas: Las Administraciones deben actuar con diligencia al cambiar sistemas de notificación para proteger el derecho a la tutela judicial efectiva.
• Impuesto sobre la Electricidad: La reducción para «actividades industriales» debe interpretarse según la normativa europea y la Ley de Industria española.
• Bases imponibles negativas: Se reconoce el derecho a compensar BINs generadas por AIEs tras regularizaciones fiscales, respetando el porcentaje de participación.

Doctrina y Consultas

Los tribunales económico-administrativos y la DGT han emitido importantes criterios:

• Proporcionalidad en sanciones: El TEAC anuló una sanción por IVA por vulnerar el principio de proporcionalidad europeo cuando no existía perjuicio económico.
• Bis in ídem: Se invalidó un tercer procedimiento de responsabilidad solidaria tras la anulación de dos anteriores por el mismo concepto.
• Rentas inmobiliarias: No procede su imputación si el contribuyente demuestra la efectiva inutilización del inmueble.
• Fusiones empresariales: Es posible compensar BINs con limitaciones para evitar dobles deducciones.
• Condonación de deudas: La condonación a inquilinos constituye una liberalidad no deducible en el Impuesto sobre Sociedades.
• Planes de pensiones: Aplicable la reducción del 40% en prestaciones anticipadas cuando las aportaciones tienen la antigüedad requerida (hasta 31/12/2006).

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