Desde el equipo Fiscal de Durán-Sindreu hemos preparado esta newsletter que aborda aspectos relevantes en materia tributaria a tener en cuenta este mes:

Calendario de obligaciones fiscales – Diciembre 2025

Diciembre concentra un volumen significativo de obligaciones tributarias que empresas y profesionales deben tener presentes para garantizar el cumplimiento adecuado. A continuación, se detallan las principales fechas y modelos.

Hasta el 1 de diciembre

• IVA (octubre 2025): modelos 303, 322, 353 y 380.
• Declaración de operaciones vinculadas y con paraísos fiscales (2024): modelo 232.
• SII y Registro de Devolución Mensual: solicitudes de alta/baja (modelos 036 / sin modelo).
• Solicitud de régimen de deducción común para sectores diferenciados (2026).

Hasta el 12 de diciembre

• INTRASTAT: Declaración estadística de comercio intracomunitario correspondiente a noviembre 2025.

Hasta el 22 de diciembre

• Retenciones e ingresos a cuenta (noviembre 2025) para grandes empresas: modelos 111, 115, 117, 123, 124, 126, 128, 216 y 230.
• Pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades / No residentes EP: modelos 202 y 222.
• IVA intracomunitario: modelo 349.
• Solicitud de devolución transportistas (régimen simplificado): modelo 308.

Hasta el 30 de diciembre

• IVA (noviembre 2025): modelos 303, 322, 353 y 380.

Hasta el 31 de diciembre

• RENTA: renuncias o revocaciones a estimación directa simplificada u objetiva para 2026.
• IVA – diversas opciones y renuncias para 2026: regímenes simplificado y agricultura/ganadería/pesca, criterio de caja, margen de beneficio global, ventas a distancia, entre otros (modelos 036 y 039).
• Ventanilla única – Régimen de importación (noviembre 2025): modelo 369.
• Solicitudes de reembolso (OTAN y fuerzas armadas UE): modelos 364 y 381.

Para más detalle, consulte el Calendario Fiscal Diciembre de la Agencia Tributaria

Principales novedades legislativas

Aplazamiento del sistema Verifactu al 1 de enero de 2027

El Real Decreto-ley 15/2025 retrasa un año la implantación obligatoria del sistema Verifactu, que pasa a exigirse en 2027 para facilitar una adaptación más progresiva.

Digitalización de la vía económico-administrativa

La Orden HAC/1361/2025 impulsa la digitalización de la vía económico-administrativa, haciendo obligatorio el uso de medios electrónicos en reclamaciones y trámites ante los TEA.

UE – Intercambio automático de información sobre criptoactivos (DAC8)

El Reglamento de Ejecución (UE) 2025/2263 actualiza los formularios y requisitos técnicos para el intercambio automático de información sobre criptoactivos bajo la DAC8, con el objetivo de unificar y armonizar la comunicación de datos entre los Estados miembros.

Jurisprudencia relevante

• Responsabilidad tributaria – STS 1416/2025: La Administración debe investigar previamente la posible existencia de responsables solidarios antes de derivar responsabilidad subsidiaria cuando existan indicios razonables.
  Se refuerzan las garantías del contribuyente.
• ITPAJD – Concesiones de servicios públicos (STS 1359/2025): El TS declara que no existe hecho imponible de TPO en la concesión de servicios públicos (ej. mantenimiento de zonas verdes).
  No hay “desplazamiento patrimonial” ni aprovechamiento especial gravable.
• Caducidad de procedimientos de gestión (STS 1348/2025): La declaración expresa de caducidad es obligatoria.
  Si la Administración no la dicta, todo procedimiento posterior sobre el mismo concepto queda invalidado.

Doctrina y consultas destacadas

• IS – Reserva de capitalización (TEAC 20/03/2024): El TEAC confirma un criterio más estricto para determinar el incremento de fondos propios: si la variación es negativa no procede la reducción, y el incremento debe mantenerse durante cinco años comprobándose ejercicio a ejercicio.
• IRPF – Doble imposición internacional (TEAC 20/10/2025): La parte de base liquidable gravada en el extranjero se calcula sobre rentas netas según normativa española, y la deducción por doble imposición queda limitada al menor entre el impuesto pagado fuera y la cuota española correspondiente.
• IP – Exención de participaciones: Se permite sumar participaciones directas e indirectas para alcanzar el mínimo del 5 %, aplicándose la exención únicamente a la parte del valor que corresponda a activos afectos una vez cumplidos los requisitos. (Consulta V1649/2025).
• ISD – Reducción del 95% por adquisición de participaciones: No es necesario conservar las mismas participaciones, sino el valor reducido; además, puede enajenarse o disolverse la sociedad si los fondos se reinvierten en otros activos con la debida inmediatez. (Consulta V1579/2025).

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